Случается, что для продолжения или расширения деятельности предприятию требуется приток дополнительных средств, однако, кредит в банке оно взять не может, либо же это просто невыгодно. Помимо банков, предприятие может взять заём у юридических или физических лиц, однако, если даётся займ от физического лица юридическому, появляются трудности с его оформлением, а также внесением в отчётность компании. Как заключается договор займа физического лица юридическому и как затем оформляется в отчётности – рассказываем в данной статье. А также и обратный случай: как выдаётся заём организации физическому лицу, варианты предоставления займа и его налоговые последствия.
Общие положения
Если выводить общее определение займа, то, по законодательству нашей страны, заимодавец в его ходе передаёт в собственность заёмщика финансы либо иные вещи, за что заёмщик обязуется вернуть аналогичную сумму, либо аналогичное число вещей с теми же параметрами и качеством, что и отданные ему в долг. В случае если заём процентный, к этому также добавляются проценты за пользование им.
И вот что можно вывести из этого:
Законодательством не ставятся ограничения для заёмщиков юридического лица – ими могут стать простые граждане, никак не связанные с компанией-заёмщиком, сотрудники этой компании, её учредители.
Оформление
Договор займа между физическим лицом и юридическим – ключевой документ, именно в нём описываются главные параметры займа. Его составлением должны заниматься профессиональные юристы. Если договор заключают два физических лица между собой, необязательно фиксировать его в письменно виде, но вот в случае если хотя бы одно из фигурирующих в соглашении лиц является юридическим, необходимо составить письменный договор. В силу он вступает после того, как средства полностью переданы заёмщику.
Пункты, которые должны содержаться в договоре, мы подробно рассмотрим в следующей части, пока же отметим, что есть два способа получения заёмных средств: переводом на счёт компании со счёта заимодавца, или внесением в кассу наличными. Возврат займа физическому лицу от юридического лица может осуществляться теми же способами.
Основные пункты договора
Стандартный образец договора прилагается к статье, а сейчас мы пройдёмся по его основным пунктам.
Займы можно разделить на процентные и беспроцентные. Если заём не предполагает выплаты процентов, следует отразить это непосредственно в тексте договора. Дело в том, что при отсутствии каких-либо упоминаний о процентах, заём будет считаться процентным. Ставка в таком случае будет установлена на уровне ставки Центрального банка, которая будет действовать на момент уплаты займа, или его части.
Отразить в договоре следует также и порядок выплаты процентов. Если указаний на это нет, платить их следует ежемесячно.
Срок возврата – до его истечения заёмщик должен вернуть взятую сумму. Если никакого срока в документе не обозначено, заём считается бессрочным, но заёмщик может потребовать его возврата в любой момент, после чего он должен быть возвращён в течение месяца (это также может быть оговорено в документе в сторону увеличения или уменьшения срока, который даётся заёмщику на сбор средств после требования возврата).
Также в договоре обычно указываются штрафные меры, которые будут применены, если прописанные в нём условия не будут выполняться. Так, могут быть установлены повышенные проценты при невозврате долга в срок. Отметим, что даже при отсутствии прописанных штрафов в договоре, заимодавец получает право требовать компенсацию от заёмщика при пользовании того заёмными средствами сверх установленного срока. Эти штрафы должны быть взысканы вне зависимости от того, как выплачиваются основные проценты.
Если заём возвращается частями, но даже задержка в возврате одной из них может послужить поводом к разрыву соглашения. При этом заёмщик должен будет вернуть в течение месяца либо другого установленного в соглашении срока всю сумму, а также и оговорённые проценты, поскольку договор был нарушен со стороны заёмщика.
Заём может быть целевым – это значит, что физическое лицо предоставляет средства на чётко прописанные в договоре цели, и имеет право контролировать использование средств. На юридическое лицо, выступающее заёмщиком, ложится обязанность обеспечить возможность такого контроля. Если это условие не будет выполнено, заимодавец получает право вернуть свои средства досрочно, и при этом получить все полагающиеся по договору проценты. К статье прилагается образец договора целевого займа.
Стандартный договор займа Договор целевого займаОбеспечение залогом в виде недвижимости
Договор с обеспечением – другая разновидность договора займа. Возврат в нём обеспечен недвижимостью компании, если речь идёт о займе от физического лица юридическому, или же личной недвижимостью заёмщика, если это займ физлицу от юрлица. В любом случае такая мера исключает риск невозврата средств. В случае выбора этого варианта должны быть предоставлены документы, доказывающие право собственности на предоставляемый в залог объект недвижимости, а также независимая оценка его стоимости.
Если при заключении обычного договора обращение к нотариусу необязательно, то в случае использования залога без нотариального заверения договор будет недействителен. Помимо этого, его необходимо будет зарегистрировать в Росреестре.
Налогообложение
Имеется несколько важных нюансов, зависящих от того, процентный заём, или беспроцентный, а также от того, каким образом он будет оформлен. Рассмотрим сначала налоговые последствия для заёмщика при обычном договоре процентного займа.
Для заёмщика
Полученные средства не будут считаться доходом, а значит, с них не выплачивается налог на прибыль. Также и возврат займа не будет расходом, который можно включить в отчётность. Соответственно, раз доходом полученные средства не считаются, НДС они также не облагаются.
Но вот выплачиваемые проценты – совсем другая история. Со стороны компании-заёмщика они будут считаться внереализационными расходами. Но для этого необходимо, чтобы размер процентов не отклонялся более чем на 20% в любую сторону от среднего уровня долговых обязательств компании в том же квартале. В расчёт берутся лишь обязательства с сопоставимыми условиями. Под этой формулировкой здесь следует понимать сходные объёмы, наличие или отсутствие обеспечения, ту же валюту, в которой взят заём.
Если в квартале попросту нет долговых обязательств с подходящими для сравнения условиями, то внереализационными расходами могут быть признаны долги со ставкой не более, чем в 110% от актуальной ставки рефинансирования.
Проиллюстрируем эти правила примером. Физическое лицо выдало организации заём в размере 500 000 рублей. Длительность – год. Ежемесячно за пользование им выплачиваются проценты, ставка – 9% годовых. Сумма, на которую компания выплатит процентов за весь срок пользования займом, составит:
500 000 x 9% = 45 000.
Возьмём за актуальную ставку рефинансирования 8,4%. Как уже упоминалось, внереализационными расходами могут быть признаны выплаты со ставкой до 110% от ставки рефинансирования. Следовательно, в нашем случае это:
8,4 * 1,1 = 9,24%. Ставка в 9% годовых укладывается в этот потолок.
При займе со сниженной процентной ставкой
Если заём выдаётся по ставке, не превышающей 3/4 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, считается, что заёмщик получает материальную выгоду от экономии на процентах, которая должна быть обложена НДФЛ со ставкой в 35%.
При беспроцентном займе
Если считать это инвестированием, то ни о какой реализации товаров речи не идёт, и нет разницы, процентный ли или беспроцентный заём. А вот в случае с оказанием услуг он трактуется как безвозмездная услуга (предоставление денежных средств). В этом случае юридическое лицо, получившее заём, считается получившим внереализационный доход, который следует включить в налоговую базу для оплаты налога на прибыль. При оценке размеров прибыли применяется ставка рефинансирования, которая была актуальна в момент получения дохода.
Для заимодавца
Если организация выплачивает физическому лицу проценты по займу, она становится для заимодавца источником дохода. Это значит, что данные доходы необходимо включить в налоговую базу и выплатить с них НДФЛ по ставке в 13%. Обязанность удержать этот налог ложится на организацию-заёмщика при уплате процентов. Затем она должна будет перечислить удержанные средства в бюджет. Таким образом, от организации здесь требуется выступать в роли налогового агента.
Поскольку выплаты физическому лицу, взимаемые за предоставление займа организации, не являются вознаграждением за выполнение работ или оказание услуг, единым социальным налогом они не облагаются. Если заём предоставляется в неденежной форме, необходима уплата НДС, если же в денежной, то такой необходимости нет.
Прощение долга
Физическим лицам при прощении им долга необходимо выплатить НДФЛ в размере 13% от полученного дохода, которым будет считаться невыплаченная сумма долга, а также проценты по нему. В случае если операция оформляется договором дарения, из налоговой базы делается вычет в 4 000 рублей. В случае прощения долга юридическому лицу, его сумма должна быть включена во внереализационные доходы, после чего с неё будут браться налоги в том же порядке, что и с прочих внереализационных доходов.
Добавить комментарий